Ulga termomodernizacyjna: co można odliczyć od podatku?

Docieplenie ścian, nowe okna czy pompa ciepła kosztują tysiące złotych, ale część tej kwoty można odzyskać przy rocznym rozliczeniu podatku. Z ulgi termomodernizacyjnej skorzystasz, jeśli jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego i rozliczasz PIT według skali, podatkiem liniowym albo ryczałtem.

Odliczenia termomodernizacyjne obejmują wydatki poniesione ze środków własnych, do limitu 53 000 zł na podatnika. O tym, co można odliczyć, decyduje wykaz materiałów i usług z rozporządzenia, termin zakończenia prac oraz status budynku - musi być już oddany do użytkowania.

Najwięcej wątpliwości budzi ocieplenie dachu, bo przy remoncie poddasza materiały izolacyjne mieszają się z pracami, których ulga nie obejmuje.

Ulga termomodernizacyjna: jakie warunki musi spełnić właściciel nieruchomości?

Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który poniósł wydatki na jego termomodernizację, także w zabudowie szeregowej i bliźniaczej.

Każdy współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego może rozliczyć poniesione koszty we własnym zeznaniu.

Jeśli w modernizowanym obiekcie wydzielono lokal użytkowy, jego powierzchnia nie może przekraczać 30% całkowitej powierzchni budynku. Przekroczenie tego limitu odbiera prawo do odliczenia, niezależnie od zakresu wykonanych robót.

Jak działa ulga na ocieplenie budynku?

Ulga na ocieplenie budynku pomniejsza dochód opodatkowany według skali podatkowej albo 19% podatkiem liniowym, a przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych pomniejsza przychód.

Odliczenie dotyczy wyłącznie budynków, które zostały już oddane do użytkowania. Poniesione wydatki muszą się wiązać z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, które realnie zmniejsza zapotrzebowanie budynku na energię grzewczą, ogranicza straty ciepła albo zamienia konwencjonalne źródło energii na odnawialne.

Ulga termomodernizacyjna: od kiedy obowiązują aktualne przepisy?

Ulga termomodernizacyjna obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku. Podstawą prawną jest ustawa z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jeśli inwestycja w ocieplenie budynku ruszyła wcześniej, do rozliczenia liczą się tylko te koszty, które podatnik poniósł po wejściu ustawy w życie.

Ulga termomodernizacyjna: co można odliczyć z listy materiałów i usług?

Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć wyłącznie wydatki wpisane na zamkniętą listę z załącznika do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. Wykaz zmienia się kolejnymi rozporządzeniami, a o kwalifikacji wydatku decyduje wersja obowiązująca w dniu jego poniesienia. Ten wykaz dzieli się na trzy grupy: materiały budowlane, urządzenia oraz usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Jakie materiały do docieplenia przegród i fundamentów podlegają odliczeniu?

Odliczeniu podlegają materiały budowlane przeznaczone do docieplenia przegród budowlanych, dachów, płyt balkonowych i fundamentów, a także materiały do zabezpieczenia ich przed zawilgoceniem, na przykład masy hydroizolacyjne z kategorii chemii budowlanej. Zwrot dotyczy też kosztów zakupu i montażu nowej stolarki okiennej i drzwiowej.

Do stolarki kwalifikującej się do odliczenia należą:

• okna fasadowe
• okna połaciowe wraz z systemami montażowymi
• drzwi balkonowe
• drzwi zewnętrzne
• bramy garażowe

Materiał izolacyjny musi stanowić element warstwy ociepleniowej, a nie wyłącznie element konstrukcyjny przegrody czy fundamentu.

Jakie urządzenia grzewcze i instalacje OZE kwalifikują się do ulgi?

Ulga termomodernizacyjna obejmuje zakup i montaż nowoczesnych źródeł ciepła, w tym pompy ciepła i węzły cieplne. Kotły gazowe i olejowe nie są kosztem kwalifikowanym dla wydatków poniesionych od 2025 roku.

Do kosztów kwalifikowanych zalicza się także instalacje odnawialnych źródeł energii oraz systemy wspierające zarządzanie energią w budynku:

• ogniwa fotowoltaiczne, czyli panele, wraz z infrastrukturą potrzebną do ich działania
• kolektory słoneczne
• magazyny energii i magazyny ciepła
• wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła, czyli rekuperacja
• system zarządzania energią

Kocioł na biomasę odliczysz tylko wtedy, gdy spełnia wymagania ekoprojektu określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r., a jego eksploatacji nie zakazuje lokalna uchwała antysmogowa. Brak zgodności z jednym z tych wymogów wyklucza urządzenie z ulgi.

Czy audyt energetyczny i dokumentacja projektowa wchodzą w zakres odliczenia?

Audyt energetyczny budynku i dokumentacja projektowa wchodzą w zakres ulgi termomodernizacyjnej jako usługi z tego samego wykazu co materiały budowlane.

Odliczeniu podlega wykonanie audytu energetycznego, sporządzenie analizy termograficznej oraz przygotowanie dokumentacji projektowej przed rozpoczęciem prac ociepleniowych.

Usługi te muszą być udokumentowane fakturą.

Ocieplenie dachu a ulga termomodernizacyjna: jak rozliczyć prace na poddaszu?

Ocieplenie dachu podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej jako docieplenie przegrody budowlanej. Inwestor odlicza wydatki na materiały izolacyjne, takie jak wełna mineralna czy płyty PIR, oraz koszty robocizny za ich montaż na poddaszu.

Przy remoncie całego poddasza faktura musi precyzyjnie wydzielać pozycje dotyczące samej izolacji termicznej od pozostałych robót. Bez takiego podziału urząd skarbowy nie ma podstawy, by uznać, które wydatki dotyczą docieplenia przegrody, a nie ogólnych prac dachowych.

Remont dachu a ulga termomodernizacyjna: czy wymiana poszycia kwalifikuje się do zwrotu?

Wymiana poszycia dachowego, naprawa więźby dachowej i montaż nowych rynien są pracami remontowymi i nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Koszty zakupu dachówki, blachy czy łat nie podlegają odliczeniu od dochodu, nawet gdy prace te towarzyszą dociepleniu i są wykonywane w tym samym terminie.

Ulga termomodernizacyjna przy budowie domu: czy obejmuje nowe inwestycje?

Ulga termomodernizacyjna przy budowie domu nie przysługuje - przepisy podatkowe wykluczają odliczenie kosztów poniesionych w trakcie wznoszenia nowego obiektu. Ulga dotyczy wyłącznie budynków już istniejących.

Zakup styropianu, wełny czy urządzeń grzewczych na etapie stanu surowego stanowi podstawowy koszt inwestycyjny, który nie podlega preferencji. Próba rozliczenia faktur z okresu budowy w rocznym zeznaniu PIT kończy się odrzuceniem odliczenia przez urząd skarbowy.

Budowa domu: co można odliczyć od podatku w ramach termomodernizacji?

Wykluczenie z ulgi termomodernizacyjnej obejmuje konkretne prace wykonywane na etapie wznoszenia obiektu:

• ocieplenie fundamentów,
• izolację dachu,
• montaż pompy ciepła.

Zastosowanie materiałów o grubościach i parametrach znacznie przewyższających aktualne warunki techniczne nie zmienia kwalifikacji tego wydatku. Taki wydatek nadal nie kwalifikuje się do ulgi.

Jaki status musi mieć budynek w momencie ponoszenia wydatków?

Budynek musi mieć formalnie zakończoną budowę i status oddania do użytkowania przed datą wystawienia faktury za materiały izolacyjne.

Limity kwotowe i czasowe: jak długo trwa rozliczenie inwestycji?

Rozliczenie ulgi ograniczają limit 53 000 zł na podatnika i 3 lata na zakończenie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Po przekroczeniu terminu ulga przepada, a wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu.

Gdy roczny dochód inwestora nie pozwala na jednorazowe pokrycie całej kwoty przysługującej ulgi, odliczenie można rozłożyć na kolejne lata podatkowe, aż do wyczerpania kwoty ulgi.

Ulga termomodernizacyjna: ile wynosi maksymalny limit odliczenia?

Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł. Ten limit kwotowy obejmuje wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne danego podatnika łącznie, niezależnie od tego, ile budynków jednorodzinnych ma.

Limit 53 000 zł jest przypisany do osoby podatnika, nie do nieruchomości.

Każdy współwłaściciel ma własny limit 53 000 zł, więc małżonkowie odliczą łącznie do 106 000 zł, ale nie więcej, niż razem wydali. Przy wspólności majątkowej nie ma znaczenia, na którego z nich wystawiono fakturę: odliczenie dzielą w dowolnej proporcji.

W jakim czasie należy zakończyć przedsięwzięcie termomodernizacyjne?

Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek na materiały lub usługi. Jeśli pierwsza faktura za materiał izolacyjny pochodzi z 2024 roku, termin realizacji prac biegnie do końca 2027 roku.

Inwestor, który nie zakończy prac w wyznaczonym czasie, musi doliczyć wcześniej odliczoną kwotę do dochodu lub przychodu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni okres.

Ulga termomodernizacyjna: ile razy można skorzystać z odliczenia?

Z ulgi korzystasz wielokrotnie, także przy kolejnych przedsięwzięciach, dopóki suma odliczeń nie przekroczy 53 000 zł. Wydatki, których nie pokryje dochód w danym roku, przechodzą na kolejne lata, maksymalnie przez 6 kolejnych lat. Okres ten liczy się od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek na przedsięwzięcie termomodernizacyjne.

Mechanizm ten działa niezależnie od trzyletniego terminu na zakończenie prac budowlanych - dotyczy wyłącznie rozliczania kwoty odliczenia w czasie.

Ulga termomodernizacyjna: jak odliczyć wydatki w rocznej deklaracji PIT?

Ulgę termomodernizacyjną odliczysz w rocznym zeznaniu PIT za rok, w którym poniesiono wydatki na kwalifikowane materiały budowlane i usługi.

Forma opodatkowania nie wyklucza ulgi: odliczysz ją przy skali podatkowej, także z umowy o pracę, przy podatku liniowym i przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.

Jakie dokumenty potwierdzają odliczenia termomodernizacyjne?

Podstawą do odliczenia wydatków termomodernizacyjnych w urzędzie skarbowym jest faktura VAT. Fakturę musi wystawić podatnik VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku, albo podmiot z innego państwa członkowskiego UE, który naliczył podatek od wartości dodanej.

Odliczeniu podlega kwota brutto wydatku, razem z naliczonym podatkiem VAT, jeśli podatnik nie odliczył go wcześniej na podstawie ustawy o VAT w innym rozliczeniu.

Paragony i zwykłe rachunki nie uprawniają do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, nawet jeśli potwierdzają zakup materiału z listy kwalifikowanej.

W którym załączniku do zeznania podatkowego wykazuje się koszty?

Kwotę ulgi termomodernizacyjnej podatnik wykazuje w załączniku PIT/O, który dołącza się do właściwej deklaracji, w zależności od formy opodatkowania stosowanej przez podatnika.

Osoba rozliczająca się na zasadach ogólnych składa załącznik PIT/O razem z deklaracją PIT-37 lub PIT-36. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą i opodatkowany podatkiem liniowym dołącza go do PIT-36L, a rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych do PIT-28.

Sumę odliczeń wykazaną w załączniku PIT/O należy przenieść do odpowiedniego pola głównego zeznania rocznego.

Czy można łączyć ulgę termomodernizacyjną z dotacją z programu Czyste Powietrze?

Ulgę termomodernizacyjną można łączyć z dotacją z programu Czyste Powietrze, ale tylko w części wydatków pokrytej z własnych środków.

Jeśli dotacja wpłynie dopiero po roku, w którym odliczono wydatki, wcześniejszego zeznania się nie koryguje. Kwoty wcześniej odliczone dolicza się do dochodu lub przychodu w zeznaniu za rok, w którym wpłynął zwrot.

Których wydatków sfinansowanych ze środków publicznych nie można odliczyć?

Z ulgi termomodernizacyjnej wyłączone są wydatki sfinansowane lub dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.

Drugie wyłączenie dotyczy wydatków, które podatnik zaliczył już do kosztów uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Co ulga termomodernizacyjna zmienia w planowaniu ocieplenia domu?

Rozliczenie ulgi opiera się na trzech warunkach: zamkniętej liście materiałów i usług z rozporządzenia, fakturze VAT jako jedynym dokumencie uprawniającym do odliczenia oraz limitach 53 000 zł i trzech lat na zakończenie prac. Dla inwestora budującego dom oznacza to konkretny wniosek: dopóki budynek nie ma statusu oddania do użytkowania, wydatki na izolację i urządzenia grzewcze pozostają kosztem inwestycyjnym bez preferencji podatkowej, niezależnie od zastosowanych parametrów materiału. Dla wykonawcy i inwestora remontującego istniejący budynek najważniejsze jest domknięcie dokumentacji już na etapie zakupu: faktura z wyodrębnionymi pozycjami dla docieplenia przegrody, a nie zbiorcza kwota za cały remont dachu czy poddasza.

Materiały izolacyjne do konkretnej przegrody dobierz według parametrów i klas, które znajdziesz w kategoriach izolacji.